财政部最新报告建议：对中等收入人群实行低税率政策。被认为最敏感的个人所得税话题最近再度成为热点。财政部科研所刚刚完成的中国居民收入分配状况及财税调节政策报告建议，改革个人所得税税制，在适度提高起徵点的同时降低税率，同时对於3000元至5000元这一区间内的居民中等收入阶层收入采取低税率政策。
由於关乎每个个人、每个家庭的利益，在各大税种中，个人所得税一向以敏感度最高著称。近几年来，围绕它的修改，法律专家、税务专家、经济学家、政府官员不断进行讨论。显然，“ 必须修改、亟待修改”已取得了上到政府下至平民百姓的高度共识，目前面临的只是时间问题。
◎试案──深圳个税起徵点实№高达1700元
个人所得税的改革为业界讨论最多的，当属800元的起徵点问题。其中绝大多数的声音来自北京、上海、广州这些国内最具活力的城市，也是“ 富人”聚集的地方，在月收入8000元尚不算富的广东，个税改革的呼声尤高。广州市民家庭收入连年居全国首位，缴纳个税是全国平均水平的5.5倍。广东地税局统计资料显示，广东省个人所得税税收收入从1994年实行分税制改革开始的15.8亿元，增加到2002年的162.24亿元，9年平均每年增长33.79%，连续8年位居全国第一。
实№上，在广州，个人所得税起徵点执行的并非800元，而是1260元，从1999年开始执行。除了800元的法定扣除费用，每月增加的460元免税收入分为两部分：200元包括福利费、工会经费、生活补助费、独生子女补贴、上下班交通费、房屋维修费、水电费、住房公积金补贴、公费医疗等。为避免计算繁琐，所以平均为每人每月200元，作为免徵额。这个标准经过广州市物¤局核准。另260元为午餐费，每月26个工作日，广州地区每人每日补助10元。对於《个人所得税法》规定的800元起徵点，许多经济发达地区在执行时往往灵活性较大。目前，北京的实№起徵点是1000元，珠海1400元，深圳更是高达1700元。
◎历史──800元起徵点当年是个“ 高门槛”
1980年，《个人所得税法》出台时，一个普通老百姓的工资才三四十元，就是比较高的工资也仅在百元左右，而能够得上800元收入标准的全国不过几个著名的艺术大家梅兰芳、周信芳、徐悲鸿等几人。在《个税法》出台的时候，他们大多已经过世了。800元的起徵标准，使得当时出台的《个税法》从实质上变成了一个对外的税种。按照规定，到中国来工作的外籍专家，工资不能低於800元。
◎争议──个税起徵点到底多高才合适
财政部科研所的报告建议，改革个人所得税税制，在适度提高起徵点的同时，减少级次、扩大级距并降低税率，特别是3000元至5000元这一区间内的收入应采取低税率政策，因为这一收入区间是中等收入阶层的收入界限，税率过高会抑制中国的消费扩张，反过来削弱经济增长。起徵点多高才算合适？学术界对此大致有两种意见：一是全国统一为1200元至1500元，另一种是分地区给予一定的幅度差别，毕竟西部和东部的生活水平存在较大差异。对於这两种观点，钱晟更倾向於後者，并力倡该差别应与当地的物¤指数、消费指数挂钩。
◎趋势──个税改革关键看时机选择
《个人所得税法》及同样亟待修改的《企业所得税法》、《增值税法》均未被列入今年的立法计划。人大常委会有关人士透露，原因在於《个人所得税法》修改争论较多，修改方案尚显粗糙。另据有关报道，财政部一位负责人表示，税制改革牵一发而动全身，近期实现比较有困难，他同时表示改革已是定局，关键看时机的选择。
中国个人所得税修改进程
为了行使中国的徵税权，根据国№通行的徵税惯例，1980年9月1日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，同年12月14日由国务院批准，财政部公布了《中华人民共和国个人所得税法施行细则》。中国的个人所得税制度至此方始建立。
1986年9月，针对中国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一徵收个人收入调节税。这样，就形成了对内、对外两套个人所得税制。1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关於修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源於中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税，对工资、薪金所得每月定额扣除800元；对其他所得采取定额扣除800元或定率20％扣除费用的办法。
由於关乎每个个人、每个家庭的利益，在各大税种中，个人所得税一向以敏感度最高著称。近几年来，围绕它的修改，法律专家、税务专家、经济学家、政府官员不断进行讨论。显然，“ 必须修改、亟待修改”已取得了上到政府下至平民百姓的高度共识，目前面临的只是时间问题。
◎试案──深圳个税起徵点实№高达1700元
个人所得税的改革为业界讨论最多的，当属800元的起徵点问题。其中绝大多数的声音来自北京、上海、广州这些国内最具活力的城市，也是“ 富人”聚集的地方，在月收入8000元尚不算富的广东，个税改革的呼声尤高。广州市民家庭收入连年居全国首位，缴纳个税是全国平均水平的5.5倍。广东地税局统计资料显示，广东省个人所得税税收收入从1994年实行分税制改革开始的15.8亿元，增加到2002年的162.24亿元，9年平均每年增长33.79%，连续8年位居全国第一。
实№上，在广州，个人所得税起徵点执行的并非800元，而是1260元，从1999年开始执行。除了800元的法定扣除费用，每月增加的460元免税收入分为两部分：200元包括福利费、工会经费、生活补助费、独生子女补贴、上下班交通费、房屋维修费、水电费、住房公积金补贴、公费医疗等。为避免计算繁琐，所以平均为每人每月200元，作为免徵额。这个标准经过广州市物¤局核准。另260元为午餐费，每月26个工作日，广州地区每人每日补助10元。对於《个人所得税法》规定的800元起徵点，许多经济发达地区在执行时往往灵活性较大。目前，北京的实№起徵点是1000元，珠海1400元，深圳更是高达1700元。
◎历史──800元起徵点当年是个“ 高门槛”
1980年，《个人所得税法》出台时，一个普通老百姓的工资才三四十元，就是比较高的工资也仅在百元左右，而能够得上800元收入标准的全国不过几个著名的艺术大家梅兰芳、周信芳、徐悲鸿等几人。在《个税法》出台的时候，他们大多已经过世了。800元的起徵标准，使得当时出台的《个税法》从实质上变成了一个对外的税种。按照规定，到中国来工作的外籍专家，工资不能低於800元。
◎争议──个税起徵点到底多高才合适
财政部科研所的报告建议，改革个人所得税税制，在适度提高起徵点的同时，减少级次、扩大级距并降低税率，特别是3000元至5000元这一区间内的收入应采取低税率政策，因为这一收入区间是中等收入阶层的收入界限，税率过高会抑制中国的消费扩张，反过来削弱经济增长。起徵点多高才算合适？学术界对此大致有两种意见：一是全国统一为1200元至1500元，另一种是分地区给予一定的幅度差别，毕竟西部和东部的生活水平存在较大差异。对於这两种观点，钱晟更倾向於後者，并力倡该差别应与当地的物¤指数、消费指数挂钩。
◎趋势──个税改革关键看时机选择
《个人所得税法》及同样亟待修改的《企业所得税法》、《增值税法》均未被列入今年的立法计划。人大常委会有关人士透露，原因在於《个人所得税法》修改争论较多，修改方案尚显粗糙。另据有关报道，财政部一位负责人表示，税制改革牵一发而动全身，近期实现比较有困难，他同时表示改革已是定局，关键看时机的选择。
中国个人所得税修改进程
为了行使中国的徵税权，根据国№通行的徵税惯例，1980年9月1日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，同年12月14日由国务院批准，财政部公布了《中华人民共和国个人所得税法施行细则》。中国的个人所得税制度至此方始建立。
1986年9月，针对中国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一徵收个人收入调节税。这样，就形成了对内、对外两套个人所得税制。1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关於修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源於中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税，对工资、薪金所得每月定额扣除800元；对其他所得采取定额扣除800元或定率20％扣除费用的办法。
各国个税税率比较
最早开徵所得税的国家是英国，开徵的原因是18世纪末拿破仑战争使英国的军事支出大幅度增加，入不敷出。这个税种的开徵为当时的英国提供了约20%的财政收入。
为了筹措南北战争期间的战争费用，美国於1862年开徵了个人所得税，至1866年个人所得税已占联邦政府全部财政收入的25%。2000年OECD(经济合作发展组织)的资料显示，发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到29%，若把社会保险税考虑进来，这个比重则高达51%。
根据哥斯达黎加媒体公布的一份调查报告，在全世界35个主要国家和地区中，香港的个人所得税率最低。在香港，一个年工资为４.58万美元、抚养4口人之家的职员，在缴纳所得税和其他税金後，其年总收入为全年工资总额的95.7％。而在美国（纽约除外），同样是年工资4.58万美元、抚养4口人之家的职员的年总收入为工资总额的81.98％；瑞士为81.8％；阿根廷为79.9％；巴西为78.8％；西班牙为74.8％；墨西哥为71.9％。而在瑞典仅为57.2％；意大利为57.3％；比利时为57.8％。
在拉丁美洲，个人所得税率最低的是阿根廷；在欧洲，瑞士的所得税率最低。而所得税率最高的国家是瑞典、意大利和比利时。
20世纪90年代以来，美国等西方发达国家的税制结构发生了明显变化，所得税的比重呈下降趋势，流转税的比重则有一定程度的上升，从80年代到1994年，发达国家的个人所得税下降了2个百分点，一般消费税的比重则上升了2个百分点。